南非《全球最低稅法》法案近日批准
南非推行《全球最低稅法》，希望遏制跨國企業的避稅行為，確保分得全球稅收的一部分。
該法案於2024年12月24日由總統正式公告，並追溯自2024年1月1日生效，象徵著南非稅收體系的重大變革。此法律採用了OECD和G20共同框架所制定的全球反稅基侵蝕（GloBE）規則，目的是對跨國企業的境外收入「執行最低15%的實際稅率」，確保跨國企業在其營運所在國繳納公平的稅款。
此外，該法案主要希望抑制國際間的“稅收競爭”現象，換句話說，是避免各國的通過降低公司稅率來吸引投資的行為。目前，包括南非在內，約有138個國家和地區已同意採用GloBE規則，所以，此時南非通過《全球最低稅法》的實施展示了其落實承諾的決心。
該法案的核心在於對年營收超過7.5億歐元的跨國企業集團實施“補充稅”。這意味著，即使跨國企業在南非的業務稅率較低，但若其全球實際稅率低於15%，仍需支付補充稅。根據GloBE規則，此稅項的目的在確保大型跨國企業，在每個經營地區的收入均繳納最低稅額，同時防止其將利潤轉移至低稅天堂，侵蝕實際經營地的稅基。
該法案特別針對位於南非的“國內成員實體”，包括跨國企業的分支機構或子公司。如果跨國企業的全球實際稅率低於國際協議規定的最低水平，這些實體將對補充稅承擔連帶責任。同樣的規定適用於南非境內的“國內合資企業”。
補充稅的計算考量以下因素：
- 跨國企業在其他地區已繳納的稅款；
- 南非實體產生的收入，但該收入通常分配給其他地區的實體；
- 對主要從事投資活動的“投資實體”的特殊規定。
考量到新規則的複雜性，法案設立了一個“過渡年度”，以便跨國企業能平穩過渡，調整稅務結構，並符合GloBE規則要求，而不會立即面臨嚴重的稅務責任。
此外，與《全球最低稅法》配套的《全球最低稅管理法》詳細規範了補充稅的報告與繳納方式。在南非營運的跨國企業需仔細評估其全球實際稅率，了解補充稅的計算方法，並為可能的稅務結構調整做好準備，以遵守新法規。為了與不斷演變的全球稅收標準接軌，該法案還賦予財政部長修改相關規則和規定的權力。
南非政府強調，《全球最低稅法》的目的不僅在於徵收更多稅款，更是為了實現“更公平、更平等的國際稅收體系”。